経常利益増減要因分析

社長：売上アップなのに儲からない？……なんでだ？ ルーシー、これってどういうことなんだ？

ルーシー：あら、それ、典型的な「増収減益」パターンかもしれませんね。今日は“5分でわかる儲けの仕組み”を一緒に見ていきましょう！

社長：おぉ、5分ならギリ飽きずに聞けるな（笑）。

ルーシー：ありがとうございます。それでは、まずCVP分析──Cost-Volume-Profit分析ってご存じですか？

社長：いやあ、名前は聞いたことあるけど…昔は売上だけ見てて、大失敗したこともあってね（苦笑）

ルーシー：それは今こそ活かせますね！CVPは「売上・変動費・固定費」から“儲けのベース”を読み解くフレームワークです。

社長：具体的にどう見るの？

ルーシー：例えば、売上1000万円・変動費400万円・固定費300万円の会社なら──

• 限界利益（売上−変動費）＝600万円
  
  

• 営業利益（限界利益−固定費）＝300万円
  
  

限界利益率＝600万円÷1000万円＝60%。この“60%”が「売上のうちどれだけが利益の土台になるか」の目安です。

社長：あ、それなら分かる。ウチ、最近原材料費上がってて、そのせいで“土台”が削られてるのか。

ルーシー：そう、それを見抜けるのがCVPです。そして、この考え方を使って「利益が増減した理由」を分解するのが『経常利益増減要因分析』です。

社長：なんか難しそうだな……

ルーシー：いえいえ、3つの要因に分けるだけです。

① 売上要因：売上が増えた分、どれだけ利益が増えた？ ② 限界利益率要因：原価や値引きで、粗利率が変わった？ ③ 固定費要因：家賃や人件費、増減した？

ルーシー：式でいうとこうなります。

• 売上要因 = （当年売上高 − 前年売上高） × 前年限界利益率
  
  

• 限界利益率要因 = （当年限界利益率 − 前年限界利益率） × 当年売上高
  
  

• 固定費要因 = 前年固定費 − 当年固定費
  
  

社長：マジか。こんなに簡単に“見える化”できるのか！

ルーシー：はい。例えば、前年売上8000万→今年1億で、限界利益率が30%→25%、固定費は横ばいとしましょう。

• 売上要因：+2000万×30%＝+600万円
  
  

• 限界利益率要因：-5%×1億＝-500万円
  
  

• 固定費要因：増減なし＝±0万円
  
  

差し引き＋100万円の増益。でも、もし利益が全然増えてなければ「限界利益率の悪化」がボトルネックだったと分かります。

社長：それ、現場に見せたら一発じゃん。

ルーシー：その通りです！しかもウォーターフォールグラフ──いわゆる“滝グラフ”──にすれば、視覚的にバチっと伝わります。

社長：売上だけ見て一喜一憂してたのが恥ずかしいな。

ルーシー：いえ、それが普通です。でも、経営って“原因”が分かれば“対策”が打てるようになります。

社長：チェックリストとかある？やり方忘れそうで……

ルーシー：おまけにしておきますね！

【簡易チェックリスト：利益減少の見える化】

 □ 直近2期の売上・変動費・固定費を分けた？ 

□ 限界利益率を計算してみた？ 

□ 3要因の利益影響額を計算した？ 

□ ウォーターフォール図で視覚化できた？

 □ 原因に応じて打ち手を整理した？

社長：これエクセルでテンプレ化したら便利だな。

ルーシー：そのうちやってアップしておきます。(メタ発言)

社長：じゃあ早速、ウチの数字でやってみるか。営業にも見せてやろう。

ルーシー：それが社長の本領です！経常利益の“増減理由”を見える化するだけで、現場との会話の質が変わりますから。

社長：うん、数字が見えると“感情”も動くもんだな。

ルーシー：まさにそれです。ぜひ“データ”と“感覚”の両輪で、次の一手を打っていきましょう！