棚卸資産の過大計上

在庫って資産じゃないの？──中小企業の“見えない粉飾”（前編）

登場人物：

👩‍💼 ルーシー（中小企業診断士）

👨‍💼 社長（製造業を営む中小企業経営者）

社長：

ルーシー、うちの決算、今年も黒字だったんだよ。ちょっと安心したよ。

ルーシー：

それはよかったですね！……でも、社長。1つだけ気になった点があるんです。

棚卸資産、去年よりだいぶ増えてましたよね？なにか在庫方針、変えました？

社長：

いや？特に何も。まぁ、期末近くにちょっと仕入れ多めにしたぐらいかな。

それに在庫は資産でしょ？あればあるほど会社が豊かに見えるんじゃないの？

ルーシー：

……その考え、ちょっと危険かもしれません。

実は「在庫＝資産だから多くてOK」って発想が、“見えない粉飾”を生むことがあるんです。

「在庫の過大計上」が意味すること

社長：

粉飾って、あのニュースに出る大企業の不正会計でしょ？

うちはそんなことしてないし、そもそも悪いことなんて……

ルーシー：

いえ、意図がなくても「結果的に粉飾になっている」ケースが意外と多いんです。

たとえば在庫を実際より多く帳簿に載せてしまうこと。これが「棚卸資産の過大計上」です。

社長：

え、でもちょっと数え間違えただけとか……？

ルーシー：

その「ちょっと」が命取りです。

期末の棚卸資産は「売上原価」を計算するのに使います。

売上原価が減れば、利益は“水増し”されて見える。

社長：

……じゃあ、在庫を多く見積もっただけで、利益が増えたように見えるってこと？

ルーシー：

その通りです。そして怖いのは――

「誰にもバレないまま、誤った経営判断に突き進んでしまう」こと。

誰でも陥る“2つのワナ”

ルーシー：

この在庫の過大計上、主に2パターンあります。

1. 意図的な粉飾：融資のため、評価を良く見せたい、社内のプレッシャー……などの動機から「わざと」帳簿を良く見せるケース

2. 意図しないエラー：数え間違い、入力ミス、低価法の適用漏れ、評価単価の誤りなど

社長：

うーん……②ならウチも危ないかもしれないな。

棚卸は現場任せになってるし、正直そこまで精度よく見てない。

ルーシー：

中小企業では②のパターン、ほんとによくあります。

しかもそれが積み重なると、決算書の数字がどんどん“実態からズレていく”。

過大計上がもたらす“経営の誤判断”

社長：

でも、別にちょっと利益が増えるだけでしょ？

それで何か困るの？

ルーシー：

実は、いろんなところに影響が出ます。

• 財務諸表：利益が実態より多く見えることで、税金も多く払う羽目になります

• キャッシュフロー：利益が出てるのにお金がない、「黒字倒産」につながる

• 投資判断：本当は不採算な事業に資源を突っ込んでしまう

• 人事や配当：実態のない利益を前提に賞与や配当を決めてしまう

社長：

ああ……あるあるだな、それ。

税金は払ったのにキャッシュが足りなくて、翌期の仕入れ止めたことある……

ルーシー：

まさにそれです。過大計上は、単なる数字の間違いじゃなくて、“経営の舵取りミス”に直結する問題なんです。

なぜ中小企業に多いのか？

社長：

でもさ、ウチみたいな小さい会社にそんな厳密な棚卸とか、無理じゃない？

ルーシー：

その気持ち、よくわかります。

ただ、中小企業こそ人が少なくてミスが出やすいし、経営者自身が数字をちゃんと見てるかどうかで差がつくんです。

• 現場と帳簿がズレてても気づかない

• 会計ルールや評価方法の違いを知らない

• 仕掛品や原材料の評価を「勘」でやってる

こういう状態だと、気づかないうちに“粉飾してた”ってこともあり得ます。

社長：

いや〜ちょっとドキッとしたな……。

とりあえず、今期の在庫、もう一度ちゃんと見てみようかな。

ルーシー：

それ、大事な一歩です！

次回は「じゃあ、どうやって過大計上に気づくの？」という観点から、発見方法や会計・税務処理をお話ししますね。

社長：

うん、頼むよルーシー。

「黒字でも潰れる会社」にならないように、今のうちに気づいておかないとな！

在庫に埋もれた“ウソの利益”──発見方法と発覚後の処理（中編）

社長：

いやー、前回聞いてからちょっとゾッとしてさ。

棚卸表、改めて見返したんだけど……正直、よくわからん数字が多くて。

ルーシー：

その感覚、すごく大事です。

今日は「どうやって在庫の過大計上に気づくか」――いわば“ウソの利益”を見破る方法をお話ししますね。

「ちゃんと数えてるから大丈夫」は通用しない

社長：

うちはちゃんと棚卸してるよ？毎年決算の前に数えてるし。

ルーシー：

それでも、です。

在庫の過大計上は「数え方が甘い」「評価がおかしい」「帳簿との突合せ不足」みたいな要因で起こります。

たとえば：

• 一度売れ残ってホコリかぶった商品が、なぜか“新品価格”で帳簿に残っている

• 実際にはない在庫が、誰も検品せずに“あるもの”として計上されている

• こういうのは、単なる数じゃなくて「中身を見ないと」わからないんです。

見抜くための“3つの視点”

ルーシー：

過大計上を発見するには、以下の視点を持っておくといいです。

• 実地棚卸：現物と帳簿が合っているか

  •  タグ付きで二重カウント防止、倉庫の死角に埋もれた在庫も確認！

• 財務分析：数字の動きに違和感がないか

  •  たとえば「在庫回転期間」が急に伸びていたら、売れてない在庫が積み上がっている可能性大。

• キャッシュフロー：利益と現金の流れが一致してるか

  •  黒字なのに現金が増えてない？その理由、だいたい“在庫”です。

社長：

ああ……去年、営業利益は出たのに、なぜか資金繰りがきつくてさ……

いま思えば、あの在庫、売れてなかったもんな。

バレたらどうなる？会計と税務の「修正のリアル」

社長：

でも、もし過大に計上してたとしても、バレたら直せばいいんじゃないの？

ルーシー：

それが甘いんです、社長。

修正ってのは、ただ「直す」だけじゃ済まないんですよ。

会計上：原則は「修正再表示」。つまり過去の財務諸表を全部遡って直す。

税務上：損金算入は“過去の誤りをその年度で”申告し直さないとダメ。

　発覚した今年の決算で一括して損金にするのはNG。

社長：

え、じゃあ……数年前の過大計上を今になって直しても、税金戻らないってこと？

ルーシー：

そうです。しかも、その年度の申告期限（通常5年）を過ぎてたら、もう更正の請求もできません。

意図的と見なされたら…地獄の重加算税コースへ

社長：

……やばいな、それ。

でも、悪気がなければ重いペナルティはないよね？

ルーシー：

いえ、税務署は“意図的かどうか”じゃなく、“仮装や隠蔽があったか”で判断します。

たとえば：

• 架空の在庫を計上した

• 評価損をあえて計上しなかった

• 期末に入荷してない商品を「入荷済み」として記帳した

こういうのがあると、**仮装経理→重加算税（最大40%）**のコンボが待ってます。

社長：

利益水増しして、税金も多めに払ってるのに、さらにペナルティ……？

ルーシー：

そう。最初は税務署もスルーしてても、後から発覚すると「脱税の温床」として認定される。

やましいつもりがなくても、“仕組みの甘さ”が一番危ないんです。

見逃しがちな“会計と税務のズレ”

社長：

でもさ、会計で評価損にしてたら、税務でも当然損金になるでしょ？

ルーシー：

そう思うでしょ？でも現実は違う。

会計：売れなさそうなら評価損出せる（低価法）

税務：それが災害・陳腐化・法的整理など“特別な事由”じゃないと損金にならない

つまり、「会計上はOKだけど、税務ではダメ」ってケースが山ほどあるんです。

しかも、損金にするには客観的な証拠（写真・データ・見積）が必要。

社長：

あー……だんだん胃が痛くなってきた。

ウチ、在庫管理そんな厳密にやってないし、今までバレなかったのが逆に怖いな……

ルーシー：

今気づけたのはラッキーです。

次回は「どうすれば過大計上を防げるのか」、実務的な対策を徹底解説しますね。

社長：

うん、もうやるしかないな。

「見えない粉飾」で会社傾けたくないから、頼むぞルーシー！

「うちは大丈夫」と言った社長が後悔する日──棚卸資産の過大計上、明日からできる予防策（後編）

社長：
ルーシー、話聞くたびに胃が締まる思いなんだけど……
正直ウチみたいな会社で、そんなに厳密に管理なんてできるのかな。

ルーシー：
大丈夫です、社長。完璧を目指さなくていいんです。
でも「見て見ぬふり」はやめましょう。今日お伝えするのは、“明日からでもできる対策”です。

1. 「実地棚卸」は“定期点検”と同じ

ルーシー：
まずは、年1回だけじゃなく、定期的に棚卸しましょう。

• 毎月すべてじゃなくても、リスクの高い品目だけ「循環棚卸」する

• 棚卸表の作成だけでなく、差異の原因も必ず調べる

• 誰か1人に任せず、最低2名でのチェック体制
  
  

社長：
うちはいつも現場リーダーが1人で数えてたけど……
今思えば、「誰も突っ込まないから適当」ってのもあったかもな。

ルーシー：
現物確認は“リアルな経営の鏡”です。数字じゃなくて、現場で真実を見つけるんですよ。

2. 在庫評価は“ルールと習慣”が命

ルーシー：
「古い在庫は評価を下げる」──これ、会計基準では当たり前なんですが、
実際の現場では「え？そんなことしたら利益減るじゃん」で終わってしまうことが多いです。

• 評価方法（先入先出法・平均法など）は一貫して適用
  
  

• 低価法の強制適用＝“売れない在庫は値引く”
  
  

• 滞留・陳腐化在庫のリストアップと写真記録を習慣に
  
  

社長：
あー、アパレル業界とかだと死活問題だな、季節モノもあるし。

ルーシー：
はい、「評価損出す＝損する」じゃなく、「事実を認めてリセットする」ことが企業にとっての利益です。

3. システム導入より「運用ルール」が先！

社長：
いや〜でも在庫システム、高くて手が出ないよ。
結局、紙とExcelでごまかしてるし。

ルーシー：
それ、よく聞きます。でも大丈夫。
クラウド型の低コストな在庫システムも増えてきてますし、
**本当に大事なのは「使うルール」と「使う人の意識」**です。

• 在庫データの入力は、リアルタイム or 定時更新に
  
  

• 発注・受入・棚卸を同じ人がやらないように分担
  
  

• バーコードやQRの活用でミス削減
  
  

社長：
ルールと人ね……モノ買う前に仕組み作るってことか。

4. 経営者のチェックが“最後の砦”

ルーシー：
どれだけ仕組みを整えても、最終的に重要なのは社長自身が現場を見て、数字を確認することです。

• 在庫回転率や粗利益率、月次の売上と在庫増減をざっくりチェック
  
  

• 資金繰りと連動して、「お金が残ってるか？」を意識する
  
  

• 在庫報告を“形式的な報告書”にしない。経営の会話のきっかけに使う
  
  

社長：
たしかに……最近、棚卸表は見ずに税理士さん任せになってたかも。

ルーシー：
もったいないです！在庫は会社の“今”を写す鏡。
その変化を読み取れる経営者こそ、変化に強い経営ができます。

5. 中小企業診断士の使い方、間違ってませんか？

社長：
で、ルーシーはこのあと何してくれるの？

ルーシー：
はい、ここからが本業です。

• 現場診断して、棚卸や在庫管理のどこが弱いかを見極め
  
  

• 仕組み改善の計画を一緒に立てて、導入を支援
  
  

• 経営者と一緒に、現場の管理者や担当者に伝え、巻き込む
  
  

社長：
おお、それって完全に“うちの一員”みたいな感じだな。

ルーシー：
そうなんです。中小企業診断士は、帳簿の外も見て、社長の「判断力」を高めるパートナーなんです。

最後に：数字の嘘に、経営がだまされないために

ルーシー：
社長、在庫って、よく「寝てる現金」って言われます。
でも過大計上された在庫は、“嘘の利益”で経営を狂わせる寝たふりの爆弾です。

社長：
……爆弾、か。怖いけど、放置してたら本当に爆発しそうだな。

ルーシー：
だからこそ、今、手を打てるうちに始めてください。
完璧でなくていい。現場を見る、数字を意識する、評価を正す──
一歩踏み出すだけで、会社の未来は全然違ってきます。

社長：
よし、やってみよう。ルーシー、一緒に進めてくれ！

ルーシー：
もちろん、全力でお手伝いします！
社長の会社に“嘘の数字”が居座らないよう、今ここから一緒に整えていきましょう！

※この物語では金融庁や中小企業庁の情報を基にした、一般論での記載をしております。詳しい税務計算については顧問税理士の先生にお尋ねください。